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隐藏在出口退税迷宫下的比特币交易
好文有点长
全文共3560字
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和往常一样，史先生坐在办公室里泡茶看书。 一个人的时候，这样总是很惬意，岩茶的清香也能缓解午后的困倦。 不是因为无事可做，而是因为会有一些有预约的客户咨询一些税务方面的问题。
这位客户是一位老熟人介绍的。 据说，他经营着一家刚刚起步的小型科技研发公司。 这次他想咨询一些出口退税的问题。 出口退税是史总非常擅长的一个项目。 他已经掌握了相关的法律法规，有信心给客户的问题一个满意的答复。
然而此时的施先生并不知道，这个客户并不像朋友描述的那么简单，在他做的出口退税业务下还隐藏着一个不寻常的秘密……
异常发票，第一条线索
林先生看上去三十出头，在社会上正值壮年。 初次见面，性格直爽的林先生并没有过多的寒暄，开门见山的说道：“时先生，您的名字我早就仰慕了！要告诉你说实话，我的小公司刚成立不久，之前的交易都是国内交易，这次有幸和外国朋友做一笔交易，现在想办理出口退税的相关手续对于这笔交易。但这是我们第一次做出口业务，我们在这方面没有相关经验。恐怕会有一些环节。这次我想请贵公司协助我们完成这件事业务，从而规避涉税风险！”
“感谢您的信任！我们办理过很多出口退税相关的业务，方方面面都很熟悉，这次我们税务局一定会竭尽全力提供帮助！” 施先生泡了一壶上品茶，倒在对方身上。 这是福建人的传统习俗，“但是你知道吗，出口退税是增值税的一大难点，涉及的内容非常多，不同的企业，不同的出口项目，退税方式是不一样的。希望您可以尽可能详细地介绍公司类型和此项业务比特币买卖收入交税，以便我们分析并协助完成此次出口退税。”
“我们是一家信息技术服务公司，平时我们会为客户提供一些技术服务，这次我们也接到了一个很大的海外业务，我们给他提供了‘哈希算力’技术服务。” 林先生一边拿着包裹里的相关材料一边说比特币买卖收入交税，“我带来了相关的工商登记、税务登记、外贸备案登记，还有一些发票（图1）。你看有没有什么你还需要吗？”
图1 本案交易涉及的发票
然而，他的回答却是沉默。 施先生正在一张一张的翻阅着手中的资料，皱着眉头，目不转睛地盯着，良久才道：“我看你们公司才刚刚成立吧？我看了你们的资料，发现你们公司不动产不多，员工不多，高级工程师也不多，而且你们提供的‘哈希算力’技术服务，应该是针对比特币挖矿的Mine-specific算法吧？”
“嗯，是的，我们确实为我们的客户提供这项服务……”
“但据我所知，‘挖矿’对场地、设备、人员等硬件要求非常高。” 话还没说完，石总就打断了他的话，“而且作为一家新成立的公司，你们的办公场地很小，而且账目上也没有说明固定资产有多值钱，技术人员的能力也不够。怎么办？”你们提供这项服务吗？而且，你们进项发票的发票内容也是“研发技术服务”，金额差不多，作为一家初创公司，这笔支出也很不合理。
“我们……” 林老板犹豫了半天，似乎有些心虚。
“恕我直言，这两笔交易真的存在吗？” 施先生继续问道：“希望你能如实告诉我，这样我可以更好地帮助你，或者阻止你做违法的事情。”
林先生沉默了许久，似乎下定决心慢慢说出真相……
拨云见日，真相大白
林先生和老丁自大学相识以来就是好朋友。 上大学时，老丁就喜欢钻研代码行，在班里是名副其实的“技术怪才”。 最近，他还凭借自己帮助大公司发展十年积累的积蓄成立了一家比特币矿业公司； 林先生倒是很聪明，做销售赚了很多钱。
“老丁，听说你最近在捣鼓那个比特币，最近怎么样？” 一天两人约在一家餐厅吃饭，林先生在吃饭的时候问起。
“呵呵，没事，没那么容易做到。” 老丁叹了口气说：“怎么，你以前对我没兴趣。”
“嘿，你能不能告诉我一些事情，也许我可以给你一些建议！”
“好的！” 说起自己熟悉的东西，老丁顿时来了兴趣：“你们平时做生意，最本质的就是过户。对于我们的比特币交易，简单来说就是‘单手付钱，交出硬币'
图2 比特币交易流程图
比特币交付稍微复杂一点。
首先，买币的人需要下载一个专门的“钱包”。 注册完成后，钱包软件会自动生成一个用于接收比特币的地址。 同时，钱包也会自动生成公钥和私钥。 通过“哈希算法”解码并赋予其唯一的“签名”后，即认为比特币交易成功。 “
“算了，你说的我听不懂！但据我所知，比特币交易在国家法律层面是违法的，但同时又不被禁止，也就是说比特币在我国是不能动的.在交易台上，只能通过其他国外平台进行交易。
林先生喝了一口酒放松了一下，继续说道：“再说了，一枚比特币貌似可以卖很多钱，但背后的成本也极其巨大，是不是？”
“的确如此，普通人很难想象每天的开销到底有多大。
一开始，我们需要找到一个符合条件的地方，然后购买大量的矿机和铺设线路； 此外，我们每天需要消耗大量的电力，并聘请专人照料。
初期会投入很多成本，中间会不断产生各种费用。
更何况，在我们这行，没有明确的交易，进项税是没办法抵扣的，这些成本都得按实际来承担。 ”老丁很是惆怅的说道，直接喝了一杯酒。
图3 比特币成本收益拆解图
“那我成立一个技术服务公司，然后来找你做生意，收入明显，是不是不能抵扣进项税了？”
林先生似乎早有准备，信心十足，“你给我提供信息技术服务，我给你开具发票，金额以比特币的售价为准，然后我用同样的方式为比特币收购公司提供服务，那大家都开心！”
“我的好兄弟，那时候我觉得你很有想法，做生意也不错！现在你帮了我大忙！说吧，我应该给你多少？” 老丁很激动。
“你倒霉了！我怎么收你钱！” 林老板摆了摆手。
“你不收我钱？那你为什么要故意这样对我？不就是不早点给钱吗？” 老丁不解的问道。
“这个你不懂！我国法律法规规定，外贸企业对外采购的应税服务出口实行免退税办法。我既然是以出口为名出口信息技术服务，就不能'我刚好享受国家出口有什么退税优惠政策吗！ 林先生很有信心。
图 4 交易流程图
“哈哈，我没看错！这顿饭我请了你，今晚不醉不归！” 此时的两人还沉浸在以后赚大钱的喜悦中，并不知道自以为是的想法可能会给他们带来很多钱。 它们带来了怎样严重的后果...
迷途知归，时间最重要
“刑法上写着，你以为这是发大财的手段！” 施先生听完，叹了口气，摇摇头说道
“现行《发票管理办法》、《刑法》及其修正案和相关司法解释等，均对虚开发票行为进行处罚，尤其是虚开增值税专用发票和可以使用的发票行为。用于出口退税和减税，一经发现，相关收入将被国家没收，情节严重的甚至可能面临监禁。
像你们这样涉及金额大、相关材料存疑的，一直是税务部门严查的对象。 连我都能看出不对劲，何况是专业的税务机关！ “
“没想到我自以为是的小聪明差点要了我的命……谢谢石先生，幸好这次是来请教您的，否则后果不堪设想，我看还是回去做生意吧-人间！” 林先生后悔道。
“年轻人，做生意，不仅要有聪明的头脑，还要有相关的法律和金融知识。作为税务顾问，在为客户提供建议和帮助的同时，最重要的是及时发现和制止。” . 客户的一些违法或可能违法的行为。
这次能帮到您，我感到很荣幸，希望我们以后还有机会合作！ “施先生看到对方能够及时悬崖勒马，非常欣慰。”而像比特币一样，它是匿名的、无人监管的，交易在地下完成，赚钱不用交税。 这种纯粹虚拟的交易，在我们实体经济占主导地位的中国是不可能获得合法地位的。
我敢猜测，比特币即将迎来的不是监管，而是禁令！ “
“石先生，谢谢您！” 林先生感激得说不出话来，伸手去握住时先生的手。
结尾
送走林总，石总往窗外望去，天色已经暗了下来。 他没想到，他以为很简单的一次客户咨询，居然这么不一般，过了这么久他都不知道。 回到办公桌前，史总又给自己泡了杯茶，在茶香中陷入了沉思。
在我国，还有很多像比特币这样的灰色产业，很多人都在拼命谋取暴利； 其中，有多少交易隐藏在这些虚假发票之下？ 未知。
希望未来的某一天，这些灰色行业能够有自己合理合法的交易模式，让企业能够公正纳税； 在征管方面，很多发票的真伪难以验证，出口退税的审核制度也很困难。 不可能完美地识别和分析所有税务欺诈。 从这一点来看，我国的税收法律体系还不完善，还有很长的路要走……
看完案例，分享感悟
老丁为何感叹其“成本”太高？ 如果交易达成，老丁将如何获得经济利益？ 林总如何通过这笔交易“谋取”自己的经济利益？
结束
